黨政干部選拔備考之財(cái)政與稅收精講

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　　財(cái)政與稅收

　　一、公共財(cái)政

　　黨的十七大報(bào)告明確指出：“圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善公共財(cái)政體 系”。公共財(cái)政作為向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供公共服務(wù)的政府分配行為，是國(guó)家財(cái)政的一種具體存在形態(tài)，是 與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財(cái)政類型，是與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的“國(guó)家財(cái)政”有著本質(zhì)區(qū)別的。

　　(一)公共財(cái)政的含義

　　公共財(cái)政通常是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，相對(duì)市場(chǎng)機(jī)制而言，政府的職能 是彌補(bǔ)市場(chǎng)的缺陷，滿足社會(huì)公共需要，財(cái)政則是實(shí)現(xiàn)政府職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。正是因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件 下財(cái)政存在和發(fā)展的主要依據(jù)在于滿足社會(huì)公共需要，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政亦被稱為“公共財(cái)政”。

　　其涵蓋的范圍主要有：行政管理、國(guó)防、外交、治安、立法、 司法、監(jiān)察等國(guó)家安全事項(xiàng)和政權(quán)建設(shè);教育、科技、農(nóng)業(yè)、文化、體育、公共衛(wèi)生、社會(huì)保障、救災(zāi)救濟(jì)、 扶貧等公共事業(yè)發(fā)展;水利、交通、能源、市政建設(shè)、環(huán)保、生態(tài)等公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè);對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn) 行必要的宏觀調(diào)控等。

　　(二)公共財(cái)政的內(nèi)涵與特征

　　公共財(cái)政具有以下四個(gè)基本內(nèi)涵：

　　第一，公共財(cái)政是為市場(chǎng)提供公共服務(wù)的財(cái)政;

　　第二，公共財(cái)政是與社會(huì)主義以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有內(nèi)在聯(lián)系的財(cái)政;

　　第三，公共財(cái)政是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行宏觀調(diào)控的財(cái)政;

　　第四，公共財(cái)政是面向全社會(huì)進(jìn)行分配的財(cái)政。

　　同時(shí)，公共財(cái)政又具有以下三個(gè)基本特征：

　　第一，公共性。即公共財(cái)政著眼于滿足社會(huì)公共需要。

　　第二，非盈利性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府作為社會(huì)管理者，其行動(dòng)的動(dòng)機(jī)不能是取得相應(yīng)的報(bào) 償或盈利，而是追求公共利益。

　　第三，法制性。即收支行為規(guī)范化。公共財(cái)政以滿足社會(huì)公共需要為基本出發(fā)點(diǎn)，與全體社會(huì)成 員的切身利益直接掛鉤。

　　(三)向公共財(cái)政轉(zhuǎn)型

　　當(dāng)前我國(guó)的財(cái)政之所以要向公共財(cái)政轉(zhuǎn)型，原因主要?dú)w結(jié)為以下兩個(gè)方面：

　　一方面是為了順應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，區(qū)別于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的國(guó)家財(cái)政;另一方面是與當(dāng) 前快速轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，以及科學(xué)發(fā)展觀相適應(yīng)的。

　　二、財(cái)政收支

　　(一)財(cái)政收入

　　隨著傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變，我國(guó)財(cái)政收人從國(guó)有資產(chǎn)收人為主轉(zhuǎn)到 各項(xiàng)稅收為主，內(nèi)容發(fā)生重大變化。它包括各項(xiàng)稅收、專項(xiàng)收入、其他收入以及國(guó)有企業(yè)虧損補(bǔ)貼。

　　財(cái)政收人減少了國(guó)民經(jīng)濟(jì)循環(huán)中的貨幣數(shù)量，在其他條件不變的情況下，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有收縮作用。

　　(二)財(cái)政支出

　　財(cái)政支出是政府為行使職能，對(duì)財(cái)政收人進(jìn)行支付使用的各項(xiàng)支出。包括：

　　(1)維持國(guó)家政權(quán)建設(shè)的需要。

　　(2)支持科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展。

　　(3)建立和維護(hù)社會(huì)保障體系的運(yùn)行。

　　(4)投資于關(guān)系全局的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

　　(5)投資于關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域。

　　無(wú)論哪一種類型的財(cái)政支出，都增加了國(guó)民經(jīng)濟(jì)循環(huán)中的貨幣數(shù)量。因此，在其他條件不變的情 況下，財(cái)政支出對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有擴(kuò)張作用。

　　(三)財(cái)政收支分類

　　(1)從財(cái)政管理體制上，可以將國(guó)家財(cái)政分為中央財(cái)政和地方財(cái)政。

　　(2)從財(cái)政收支的用途上，可以將國(guó)家財(cái)政分為公共性財(cái)政與建設(shè)性財(cái)政。

　　(3)從是否納人國(guó)家預(yù)算，可以將國(guó)家財(cái)政分為預(yù)算內(nèi)資金與預(yù)算外資金。

　　三、財(cái)政預(yù)算

　　財(cái)政預(yù)算又稱國(guó)家預(yù)算，是事先編制的國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃。財(cái)政預(yù)算可以通過(guò)預(yù)算總規(guī)模、預(yù)算 的收支結(jié)構(gòu)、預(yù)算收支平衡與差額、預(yù)算方式的變化，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)。財(cái)政預(yù)算體現(xiàn)宏觀 經(jīng)濟(jì)政策的意圖，制約政府收支活動(dòng)范圍和方向，一旦經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，就具備了法律效力。

　　(一)財(cái)政預(yù)算的類型

　　根據(jù)預(yù)算收支情況，可以分為幾種類型：

　　1.平衡預(yù)算

　　平衡預(yù)算是財(cái)政收支相等的預(yù)算，這時(shí)的財(cái)政對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)并非等于零，財(cái)政收人的收縮效 應(yīng)與財(cái)政支出的擴(kuò)張效應(yīng)不能完全抵消，平衡預(yù)算仍有擴(kuò)張效應(yīng)。

　　平衡預(yù)算可以分為年度平衡預(yù)算和周期平衡預(yù)算。

　　2.復(fù)式預(yù)算

　　復(fù)式預(yù)算是相對(duì)于一攬子單式預(yù)算來(lái)說(shuō)的，它將財(cái)政預(yù)算分為經(jīng)常性預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、 社會(huì)保障預(yù)算等，原則上要求各自平衡。

　　3.零基預(yù)算

　　零基預(yù)算是相對(duì)于增量預(yù)算來(lái)說(shuō)的。增量預(yù)算是在上年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)新年度經(jīng)濟(jì)社會(huì) 發(fā)展情況加以調(diào)整。零基預(yù)算則“從零開(kāi)始”，只以新年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況為依據(jù)，而不考慮以前的 預(yù)算狀況。實(shí)際上，零基預(yù)算也不是一切都從零開(kāi)始，主要指需要重新審定的項(xiàng)目起點(diǎn)為零。

　　4.赤字預(yù)算

　　赤字預(yù)算是財(cái)政支出大于財(cái)政收人的預(yù)算，財(cái)政赤字一般通過(guò)增發(fā)國(guó)債或發(fā)行貨幣來(lái)彌補(bǔ)。

　　5.盈余預(yù)算

　　盈余預(yù)算是財(cái)政支出小于財(cái)政收人的預(yù)算。

　　(二)財(cái)政預(yù)算的調(diào)節(jié)作用

　　財(cái)政預(yù)算對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)同樣具有調(diào)節(jié)作用。

　　(1)從收人方面看，它可以通過(guò)改變稅收收入的結(jié)構(gòu)、中央收人與地方收人的結(jié)構(gòu)、財(cái)政收人與國(guó) 民收入的結(jié)構(gòu)等，實(shí)現(xiàn)一定的政策目的。

　　(2)從支出方面看，財(cái)政預(yù)算除了用于必不可少的行政、國(guó)防支出之外，主要用于基礎(chǔ)設(shè)施、文化、 教育、科學(xué)、公用事業(yè)等，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各項(xiàng)比例關(guān)系。

　　四、稅收與稅率

　　(―)稅收

　　1.稅收原則

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